一、单选题
1、出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。
A、交通运输服务
B、居民日常服务
C、物流辅助服务
D、商务辅助服务
解析：
出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应按照“交通运输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。根据增值税征税范围的规定，该业务属于交通运输服务。因此，选项A是正确答案。其他选项如居民日常服务、物流辅助服务、商务辅助服务与题干描述不符。
2、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A、股息所得以收入全额为应纳税所得额
B、特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C、租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D、财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
解析：
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额时，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此，选项A符合税法规定，而选项B、C、D的应纳税所得额计算方式不符合税法规定。
3、某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A、940万元
B、1200万元
C、1018万元
D、1060万元
解析：
根据企业所得税法，居民企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应将其境内和境外的所得相加。该居民企业在甲国的分公司已纳企业所得税60万元，而甲国的企业所得税税率为30%，所以在甲国的应纳税所得额为60万元除以税率30%，即200万元。因此，该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额为其境内和境外所得之和，即1000万元加上200万元，等于1200万元。所以答案为B。
4、下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
A、融资租赁租出房产的
B、以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
C、接受劳务抵付房租的
D、具有房屋功能的地下建筑自用的
解析：
本题考查房产税计税依据的知识点。融资租赁租出房产、以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营、具有房屋功能的地下建筑自用，均从价计征房产税。而接受劳务抵付房租的应从租计征房产税，因此选项C是正确的。
5、下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是( )。
A、固体废物
B、大气污染物
C、工业噪声
D、水污染物
解析：
应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是工业噪声。应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。因此，选项C是正确答案。其他选项如固体废物、大气污染物和水污染物均不是按照超过规定标准来确定计税依据的。
6、境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（）。
A、境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
B、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的
C、境内机构在境外发生会议费10万美元以上的
D、境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的
解析：
根据税务相关规定，境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的。选项A、B、C均属于无须进行税务备案的情形。因此，正确答案为D。
7、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时, 发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。
A、税收公平原则
B、法律不溯及既往原则
C、税收效率原则
D、新法优于旧法原则
解析：
该题目考察的是税法适用原则。检查人员告知企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%，这一做法遵循的税法适用原则是新法优于旧法原则，也称后法优于先法原则。即当新法和旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。因此，答案为D。
8、下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A、商场销售相机及存储卡
B、商场销售办公设备并提供送货服务
C、康养中心提供住宿并举办健康讲座
D、健身房提供健身场所并销售减肥药
解析：
增值税混合销售行为是指一项销售行为中同时涉及货物和服务的销售。在给出的选项中，商场销售办公设备并提供送货服务，既涉及货物的销售（办公设备），又涉及服务（送货服务），因此符合混合销售行为的定义。其他选项中，A只涉及货物的销售，C和D虽然涉及服务和货物的提供，但并非在同一项销售行为中同时发生，所以不属于混合销售行为。因此，正确答案为B。
9、下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。
A、购车时支付的增值税
B、购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费
C、购车时随购车款同时支付的车辆装饰费
D、购车时支付的已取得保险公司票据的保险费
解析：
车辆购置税计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。选项中A购车时支付的增值税不计入计税依据；B选项临时牌照费、D选项保险费都不是购车时随购车款同时支付的车辆装饰费，也不属于车辆购置税的计税依据。而C选项购车时随购车款同时支付的车辆装饰费应计入车辆购置税计税依据。
10、某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。
A、6.75万元
B、7.77万元
C、6.78万元
D、7.75万元
解析：
根据规定，当进口货物的保险费无法确定时，可以按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。该公司应缴纳的关税为（27万元+4万元）×（1+0.3%）×25%，计算得出应缴纳的关税为7.77万元。因此，正确答案为B。
11、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A、缴纳的增值税税款
B、违反消防规定被处以的行政罚款
C、向投资者分配的红利
D、按规定缴纳的财产保险费
解析：
缴纳的增值税税款、违反消防规定被处以的行政罚款和向投资者分配的红利在计算企业所得税应纳税所得额时都不得扣除。而按规定缴纳的财产保险费，准予扣除。因此，答案为D。
12、下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是( )。
A、军事设施
B、铁路线路
C、机场跑道
D、港口码头
解析：
根据税法规定，军事设施占用耕地，可以直接免征耕地占用税。其他选项如铁路线路、机场跑道、港口码头占用耕地，一般需要正常缴纳耕地占用税，除非符合相关减免政策规定。因此，正确答案为A。
13、下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（）。
A、税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果
B、实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级
C、年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价
D、以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人
解析：
关于纳税信用管理的表述中，符合规定的选项是D，即“以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人”。
对于其他选项：
A选项：税务机关每年确定上一年度纳税信用评价结果的时间并非固定为2月，根据相关规定，税务机关每年有一定时间段进行纳税信用评价结果的确定，而不是固定的2月。
B选项：关于实际生产经营期不满三年的纳税人是否能评为B级，根据相关规定，实际生产经营期不满3年的纳税人不能评为A级，但是并没有明确规定不能评为B级。
C选项：年度内无生产经营业务收入的企业是否参加本期评价的问题，根据规定，评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，仍然会按照规定的时限进行纳税信用评价。
因此，正确答案为D。
14、下列商品属于消费税征收范围的是()。
A、酒精
B、溶剂油原料
C、高尔夫车
D、鞭炮药引线
解析：
根据消费税征收范围，溶剂油原料属于消费税征收范围。其他选项中，酒精、高尔夫车虽然可能存在消费税相关规定，但不属于本题所列出的商品征收范围；鞭炮药引线不属于消费税征收范围。因此，正确答案为B。
15、下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )。
A、有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B、有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
C、商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
D、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
解析：
根据消费税政策规定，生产企业自营或委托出口应税消费品适用消费税免税不退税政策。因此，有出口经营权的酒厂出口自产白酒适用消费税免税不退税政策，选项A正确。而有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品均适用免税并退税政策，商业批发企业委托外贸企业代理出口应税消费品则适用不免税也不退税政策。因此选项B、C、D均不正确。
16、下列可以作为税务行政复议申请人的是（）。
A、有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属
B、有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人
C、有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会
D、有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人
解析：
根据税务行政复议的规定，有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人可以作为税务行政复议申请人。因此，选项B是正确的。而选项A中的“近亲属”并没有明确被规定为可以代理申请行政复议的人，选项C中的“股东代表大会”和选项D中的“法定代表人”均不能作为税务行政复议申请人。
17、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是( )。
A、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
B、子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月
C、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
解析：
关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是选项C。同一学历继续教育扣除时限最长不得超过48个月。选项A中住房贷款利息的扣除时限最长应为不超过240个月，而非题目中的180个月；选项B中子女教育的扣除时间应为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月，而不是次月；选项D中专业技术人员职业资格继续教育的扣除时间为取得相关证书的当年，而不是题目中的次年。因此，只有选项C是正确的。
18、甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为( )。
A、30万元
B、60万元
C、40万元
D、50万元
解析：
货物运输合同的计税依据为运输费用金额，不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。根据题目中的信息，甲企业签订的货物运输合同中的运输费为30万元，因此甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为30万元。所以答案为A。
19、居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是( )。
A、偶然所得
B、特许权使用费
C、股息红利所得
D、财产转让所得
解析：
居民个人取得的特许权使用费应纳入综合所得计征个人所得税。而偶然所得、股息红利所得和财产转让所得并不属于综合所得范围。因此，选项B正确。
20、位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元;缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为()。
A、2万元
B、8万元
C、4万元
D、6万元
解析：
甲企业当月应缴纳的城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，进口环节的增值税和消费税不需要缴纳城市维护建设税。因此，甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为 (80-20+40-20) ×5%=4万元。故选项C正确。
21、下列收入免征个人所得税的是（）
A、退休人员再任职取得的收入
B、“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴
C、提前退休人员取得的一次性补贴收入
D、员工从破产企业取得的一次性安置费
解析：
根据个人所得税法规定，下列收入免征个人所得税：
A. 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，需要缴纳个人所得税。因此A选项不符合题目要求。
B. “长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入工资、薪金所得计征个人所得税，由所在学校代扣代缴。所以B选项也不符合题目要求。
C. 个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表计算纳税。因此C选项也不符合题目要求。
D. 员工从破产企业取得的一次性安置费属于免征个人所得税的收入。因此D选项是正确的答案。
22、下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是( )。
A、将房产赠与非法定继承人
B、以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属
C、以获奖方式承受土地、房屋权属
D、以自有房产投资入股本人独资经营的企业
解析：
根据契税的相关政策规定，产权承受方免予缴纳契税的情形包括：房屋赠与法定继承人、房屋交换等特定情形。选项A中，将房产赠与非法定继承人，承受方需要缴纳契税；选项B和选项C中的情形，以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属或以获奖方式承受土地、房屋权属，均需要缴纳契税。而选项D中，以自有房产投资入股本人独资经营的企业，属于特定免予缴纳契税的情形之一，因此产权承受方免予缴纳契税。
23、某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
A、118350元
B、119400元
C、118500元
D、118650元
解析：
根据城镇土地使用税的规定，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园等用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征城镇土地使用税。因此，该企业在计算应缴纳的城镇土地使用税时，需要减去幼儿园占用的土地面积。同时，办公楼占地是在2018年6月购置的，所以需要除以12再乘以相应的税额标准。因此，该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为：(20000-400) × 6 + 300 × 6 ÷ 12 × 6 = 118500元。答案为C。
24、按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（）。
A、滑准税
B、复合税
C、选择税
D、从量税
解析：
：滑准税是一种特殊的从价关税，其税率是根据货物的价格来确定的。当进口货物的价格越高时，适用的税率越低；反之，当进口货物的价格越低时，适用的税率越高。因此，按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是滑准税。
二、多选题
25、下列金融业务中，免征增值税的有（）。
A、金融机构间的转贴现业务
B、融资租赁公司从事的融资性售后回租业务
C、商业银行提供国家助学贷款业务
D、人民银行对金融机构提供贷款业务
解析：
根据现行增值税政策规定，金融机构间的转贴现业务、商业银行提供国家助学贷款业务以及人民银行对金融机构提供贷款业务均免征增值税。而融资租赁公司从事的融资性售后回租业务则需要按照贷款服务缴纳增值税。因此，正确答案为ACD。
26、居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有( )。
A、证券经纪人取得的佣金收入
B、企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励
C、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
D、在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费
解析：
居民个人取得的收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有：证券经纪人取得的佣金收入和企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励。而公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红和在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费，是按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。因此，正确答案为AB。
27、在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有( )。
A、纳税信用级别为B级的纳税人
B、控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人
C、未达到增值税纳税起征点的纳税人
D、省级人民政府引进人才创办的企业
解析：
对于未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合特定情形的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理。这些特定情形包括：
A. 纳税信用级别为B级的纳税人：符合容缺办理的条件之一。
C. 未达到增值税纳税起征点的纳税人：符合容缺办理的条件之一。
D. 省级人民政府引进人才创办的企业：这里需要注意的是，必须是省级以上政府引进的人才，与参考答案中的描述相符。
而选项B，控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人，并未在给出的解析中提到作为容缺办理的情形之一，因此B选项不应选择。
28、下列取得房产的情形中，免征契税的有（）。
A、个人购买家庭唯一非公有住房
B、城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房
C、个人购买家庭第二套改善性住房
D、公租房经营单位购买住房作为公租房
解析：
根据现行契税政策规定，对于个人购买家庭唯一非公有住房以及城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房的，免征契税。因此选项A“个人购买家庭唯一非公有住房”和选项B“城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房”均属于免征契税的情形。而选项C“个人购买家庭第二套改善性住房”不属于免征契税的情形。另外，对于公租房经营单位购买住房作为公租房的，也免征契税，因此选项D也是正确的。所以正确答案为BD。
29、下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有( )。
A、噪声
B、大气污染物
C、固体废物
D、水污染物
解析：
应税大气污染物和应税水污染物的计税依据是按照污染物排放量折合的污染当量数来确定，而应税固体废物和应税噪声的计税依据分别是固体废物的排放量和超过国家规定标准的分贝数。因此，本题中按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有应税大气污染物和应税水污染物，即选项B和D。
30、间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有( )。
A、股权转让合同
B、境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表
C、股权转让前后的企业股权架构图
D、间接转让中国应税财产的交易双方公司的章程
解析：
根据题目描述，间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业向主管税务机关报告股权转让事项时，需要提交的资料包括股权转让合同、境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表，以及股权转让前后的企业股权架构图。因此，选项A、B、C是正确的相关资料。而选项D，间接转让中国应税财产的交易双方公司的章程，并未在题目中提及作为需要提交的资料，故排除。
31、下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有( )。
A、税务咨询
B、税务顾问
C、纳税审查
D、税收策划
解析：
会计师事务所可以从事的涉税服务内容包括税务咨询、税务顾问、纳税审查和税收策划。因此，选项A、B、C和D都是正确的。
32、某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有( )。
A、钻石戒指
B、金银镶嵌首饰
C、金银首饰
D、翡翠项链
解析：
根据消费税的规定，金银首饰（包括金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节需要缴纳消费税。因此，商场在零售钻石戒指、金银镶嵌首饰和金银首饰时需要缴纳消费税。而翡翠项链的消费税在生产销售、委托加工或者进口环节已经缴纳，零售时不需要再次缴纳。所以，应缴纳消费税的首饰为钻石戒指、金银镶嵌首饰和金银首饰，即选项A、B、C。
33、下列车船中，属于车船税征税范围的有( )。
A、节能汽车
B、燃料电池乘用车
C、非机动驳船
D、半挂牵引车
解析：
根据车船税的征税范围，节能汽车、非机动驳船和半挂牵引车都属于车船税的征税范围。而纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围。因此，选项A、C、D是正确的答案。
34、下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）。
A、无商业价值的广告品
B、外国政府无偿援助的物资
C、国际组织无偿赠送的货物
D、在海关放行前损失的货物
解析：
根据海关规定，下列货物、物品可以减免关税：无商业价值的广告品和货样可免征关税；外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品可免征关税；在海关放行前损失的货物可免征关税。因此，选项A、B、C和D都是正确的。
35、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有( )。
A、提供劳务所得按照劳务发生地确定
B、特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
C、股息所得按照分配股息的企业所在地确定
D、动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定
解析：
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，对于所得来源地的确定方法，提供劳务所得按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定；股息所得按照分配股息的企业所在地确定。而特许权使用费所得，则是按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。因此，选项A、C、D符合企业所得税法的规定，选项B不符合。
36、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有()。
A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税
B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税。
C、纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税
D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税
解析：
关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税；纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税。而纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以选项D不符合税法规定。
37、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。
A、收缴发票行为
B、没收违法所得
C、阻止出境行为
D、暂停免税办理
解析：
本题考查税务行政复议与行政诉讼。根据《税收征收管理法》第八十八条的规定，纳税人对于税务机关作出的税务行政行为不服时，可以选择申请行政复议或直接向人民法院提起行政诉讼。其中，选项A的收缴发票行为、选项B的没收违法所得以及选项C的阻止出境行为均属于可以申请行政复议或直接提起行政诉讼的范围。而选项D的暂停免税办理则属于税务机关作出的征税行为，对此类行为不服应先申请行政复议，如对复议结果仍不满意才能提起行政诉讼，即复议前置。因此，本题正确答案为ABC。
38、2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有( )。
A、纳税人为烟草公司
B、应向甲市主管税务机关申报纳税
C、应纳税额为22万元
D、应在次月15日内申报纳税
解析：
本题考查烟叶税的征收管理。
选项A，根据《烟叶税法》第一条：“在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人”，本题中烟草公司为收购烟叶的单位，因此纳税人为烟草公司，故选项A正确。
选项B，根据《烟叶税法》第十三条：“纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税”，本题中烟草公司在乙县收购烟叶，应当向乙县主管税务机关申报纳税，而不是甲市主管税务机关，因此选项B错误。
选项C，根据《烟叶税法》第四条：“烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以百分之二十计算”，本题中烟草公司收购价款为100万元、价外补贴为10万元，实际支付的价款总额为（100+10）=110万元，应纳税额为110万元×20%=22万元，所以选项C正确。
选项D，根据《烟叶税法》第二十四条：“纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报纳税”，本题中烟草公司收购烟叶的时间为2019年7月，应当在次月即八月申报纳税，且根据《税收征收管理法实施细则》第三十七条：“纳税人应当每月或者一个季度内缴纳增值税、消费税和营业税的税款应当在次月的十五日之内申报纳税”，所以选项D正确。
三、简答题
39、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
(1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
(2)进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
(3)将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。
(4)外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元;当月领用80%用于连续生产卷烟。
(5)税务机关检查发现，2019 年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
(其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)当月应缴纳的消费税额。
(2)计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。
(3)计算业务(3)应缴纳的消费税额。
(4)计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。
(5)计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
解析：
采用赊销和分期收款结算方式，消费税纳税义务发生在书面合同约定的收款日期当天。因此，业务(1)中，A牌卷烟的消费税应按销售额的70%计算，B牌卷烟按全额销售额计算，同时加上80箱卷烟的从价税。计算得出当月应缴纳的消费税额为470.69万元。
(2) 计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额
答案：进口环节应缴纳的增值税=484×13%=62.92万元，进口环节应缴纳的消费税=484×30%=145.2万元，业务(2)合计应缴纳的增值税、消费税额=145.2+62.92=208.12万元
40、居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018 年9月开始攻读工商管理硕士。2019 年王某取得收入和部分支出如下:
(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。
(2)取得年终奖48000元，选择单独计税。
(3)利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。
(4)每月支付房租3000元。
(其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除)
附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)
|
级数 |
全年应纳税所得额(累计预扣预缴应纳税所得额) |
税率(%) |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000~144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000 300000元的部分 |
20 |
16920 |
按月换算后的综合所得税率表(部分)
|
级数 |
月应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过300 1000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超过12000 25000元的部分 |
20 |
1410 |
要求：
(1)计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。
(2)计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。
(3)计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。
(4)计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。
(5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
解析：
本题主要考察个人所得税的计算方法。包括工资、年终奖、稿酬等所得的个人所得税的计算以及全年综合所得的个人所得税的计算。需要根据税法规定以及具体的计算步骤进行计算。同时，需要注意专项扣除和专项附加扣除的税法规定以及适用的税率和速算扣除数。最后，通过计算全年实际应纳税额与已预缴税额的差额来确定应补缴的税款或申请的退税额。
41、某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:
(1) 2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
(2)该项目2016年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25日，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元；开发费用3400万元。
(3)该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。
(4) 2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。
(其他相关资料：契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
(2)计算该项目应缴纳的增值税额。
(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
解析：
{(1)根据国家税务总局的规定，对于销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法。房地产老项目的定义包括两种情况：一是《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；二是虽未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的项目。本题中的项目符合第二种情况，因此可以选择简易计税方法。}
42、2010 年境外A公司出资3 500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2018年部分业务如下:
(1)截至2017年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2018年1月20日，M公司董事会作出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。
(2)1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
(3)3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
(4)8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。
(其他相关资料:C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。)
要求:根据_上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
(2)回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。
(3)回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
(4)计算M公司业务(4)应代扣代缴的企业所得税额。
(5)说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。
解析：
第一问：根据国家政策，境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税，目的是为了鼓励境外投资者持续扩大在华投资。此政策的条件特征包括：直接投资、分得利润为已实现的留存收益、收购价款直接转账。
第二问：根据题目描述，A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利金额为200万元。
第三问：企业委托境外的研发费用可以按照一定比例在企业所得税前加计扣除，具体比例和限额需要根据实际情况计算。
第四问：M公司业务(4)应代扣代缴的企业所得税额计算方法为：首先计算不含税金额（530÷（1+6%）），然后乘以税率10%得出应纳税额。
第五问：M公司解缴代扣企业所得税的期限为自扣缴义务发生之日起7日内。
43、位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元:发生营业成本55000万元，税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2019年2月甲企业进行2018年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项:
(1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款160万元，进项税额已抵扣，企业将1160万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
(2) 6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出;截止2018年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。
(4)9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理:
借:管理费用500000
贷:资本公积500000
(5)成本费用中含实际发放员工工资25000万元，另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。
(6)成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。
(7)境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。
(8)发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。
(其他相关资料: 2018年各月月末“应交税费一应交增值税”科日均无借方余额，2018年企业药品销售适用增值税税率2018年4月30日之前为17%，5月1日以后适用16%。)
要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答业务(1)中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
(2)业务(2)中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
(3)计算业务(2)应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。
(4)计算业务(3) 应调整的企业所得税应纳税所得额
(5)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(6)回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
(7)计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)计算广告和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(11)计算调整后的会计利润(不考虑税收滞纳金)。
(12)计算应缴纳的企业所得税额。
解析：
每个问题的解析都详细说明了计算的过程和依据，符合题目要求。
44、位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下:
(1)销售一批货物，价税合计2 260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣, 实际收取2 100万元。
(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。
(3)向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。
(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易方法计征增值税。
(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。
(6)处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
(7) 转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1 040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
(8)进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。
(9)当期的其他进项税额如下:购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。
(其他相关资料:销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15% ,
进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)
要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)应缴纳的增值税额。
(5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(6) 计算业务(6)应缴纳的增值税额。
(7) 计算业务(7)应缴纳的增值税额。
(8)计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
(9) 根据业务(9)计算当期不可抵扣的进项税额。
(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整;.如果有权调整，应如何调整。
(11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
(12)计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。
解析：
销售货物产生的销项税额需要按照货物的不含税销售额和相应的税率计算。此处货物价税合计为2260万元，实际收取2100万元，由于存在现金折扣，应以实际收取的金额为销售额。因此，销售额=2100万元，增值税税率13%，销项税额=2100万÷(1+13%)×13%=260万元。
(2) 业务(2)不需要缴纳增值税。
